ZUS pracodawcy – ile procent wynosi składka?

Pracodawca dopłaca do wynagrodzenia brutto zwykle około 20% w postaci składek ZUS finansowanych z własnych środków. Dokładna wartość zależy przede wszystkim od stawki ubezpieczenia wypadkowego oraz od tego, czy pracownik uczestniczy w PPK. Wynagrodzenie brutto z umowy o pracę nie jest więc pełnym kosztem zatrudnienia.

Jakie składki ZUS płaci pracodawca?

Przy umowie o pracę pracodawca finansuje część składek społecznych oraz wpłaty na wybrane fundusze. Podstawą obliczeń jest najczęściej wynagrodzenie brutto pracownika. Składki potrącane z pensji pracownika, takie jak jego składka chorobowa czy zdrowotna, nie zwiększają dodatkowo kosztu pracodawcy. Pracodawca przekazuje je jednak do ZUS jako płatnik.

Standardowe obciążenia po stronie zakładu pracy przedstawiają się następująco:

Przy najczęściej przyjmowanej stawce wypadkowej 1,67% suma tych obciążeń wynosi 20,48% wynagrodzenia brutto. Przy minimalnej stawce wypadkowej jest niższa, a przy wyższej stawce może wzrosnąć do około 22,14%.

Składka wypadkowa nie ma jednej wartości dla wszystkich firm. Jej wysokość zależy między innymi od rodzaju prowadzonej działalności i liczby osób zgłoszonych do ubezpieczenia. Przy ustalaniu kosztu dla konkretnego przedsiębiorstwa należy użyć stawki wskazanej dla danego płatnika.

ZUS pracodawcy a składki pracownika

Podział finansowania łatwo pomylić, ponieważ pracodawca przekazuje do ZUS zarówno własne składki, jak i te potrącane z wynagrodzenia pracownika. Z pensji brutto pracownika finansowane są między innymi składka emerytalna 9,76%, rentowa 1,50% i chorobowa 2,45%. Składka zdrowotna wynosi 9% podstawy ustalanej po potrąceniu składek społecznych.

Nie oznacza to jednak, że wszystkie te kwoty są dodatkowym wydatkiem firmy. Dla pracodawcy dodatkowym kosztem ponad brutto są przede wszystkim wartości pokazane w tabeli. Dlatego przy planowaniu budżetu należy przyjąć, że koszt wynagrodzenia obejmuje:

• wynagrodzenie brutto zapisane w umowie o pracę
• składki emerytalną, rentową i wypadkową finansowane przez pracodawcę
• wpłatę na Fundusz Pracy oraz FGŚP, jeśli w danym przypadku są należne
• ewentualne wpłaty pracodawcy do PPK i inne koszty związane z zatrudnieniem

Przykład obliczenia kosztu pracownika

Załóżmy, że wynagrodzenie brutto wynosi 5000 zł, a składka wypadkowa ma typową stawkę 1,67%. Obliczenie dodatkowych obciążeń wygląda tak:

5000 zł × 9,76% = 488 zł składki emerytalnej

5000 zł × 6,50% = 325 zł składki rentowej

5000 zł × 1,67% = 83,50 zł składki wypadkowej

5000 zł × 2,45% = 122,50 zł na Fundusz Pracy

5000 zł × 0,10% = 5 zł na FGŚP

Łączne obciążenia pracodawcy wynoszą w tym przykładzie 1024 zł, czyli 20,48% pensji brutto. Całkowity koszt zatrudnienia przed uwzględnieniem PPK to:

5000 zł + 1024 zł = 6024 zł.

Kwota netto wypłacana pracownikowi jest niższa niż 5000 zł, ponieważ z wynagrodzenia brutto potrącane są jego składki społeczne, składka zdrowotna, zaliczka na podatek oraz ewentualna wpłata do PPK. Netto nie służy więc do obliczania kosztu pracodawcy. Punktem wyjścia pozostaje wynagrodzenie brutto.

Co może zmienić wysokość kosztu?

Sam procent składek nie zawsze wystarcza do ustalenia ostatecznego kosztu zatrudnienia. W konkretnym przypadku znaczenie mogą mieć zwolnienia z części opłat, status pracownika oraz udział w PPK:

• PPK – podstawowa wpłata pracodawcy wynosi 1,5% wynagrodzenia brutto, a dodatkowa może wynieść do 2,5%. PPK jest oddzielnym programem, a wpłata nie jest składką ZUS.
• Składka wypadkowa – jej stawka mieści się w przedziale 0,67–3,33%, dlatego koszt może różnić się między firmami.
• Fundusz Pracy i FGŚP – w określonych sytuacjach pracodawca może korzystać ze zwolnienia z opłacania jednej lub obu tych należności.
• Umowa zlecenie – zakres składek zależy między innymi od innych tytułów ubezpieczenia zleceniobiorcy.
• Student do 26. roku życia – przy umowie zlecenia co do zasady nie podlega ubezpieczeniom społecznym z tego tytułu.

W praktyce dla etatu można przyjąć, że pracodawca ponosi koszt wyższy od brutto o około 20–22%, bez PPK i innych wydatków pozapłacowych. Dokładne wyliczenie wymaga uwzględnienia stawki wypadkowej, ewentualnych zwolnień oraz podstawy wymiaru składek.

Podane wartości mają charakter informacyjny. Stawki i zasady rozliczeń mogą się zmieniać, dlatego wyliczenie dla konkretnego pracownika warto sprawdzić w aktualnych wytycznych ZUS lub z pomocą specjalisty ds. kadr i płac.