Do kiedy należy zapłacić podatek VAT?

Podatek VAT oraz plik JPK_V7 należy złożyć i zapłacić do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu albo kwartale, którego dotyczy rozliczenie. Jeżeli 25. dzień wypada w sobotę, niedzielę lub święto, termin przesuwa się na najbliższy dzień roboczy.

Do kiedy trzeba zapłacić VAT?

Termin płatności VAT i termin przesłania części deklaracyjnej JPK_V7 są co do zasady takie same. Przy rozliczeniu miesięcznym podatek za dany miesiąc wpłaca się do 25. dnia kolejnego miesiąca. Przykładowo VAT za lipiec należy rozliczyć i zapłacić do 25 sierpnia.

Podatnicy rozliczający VAT kwartalnie płacą podatek do 25. dnia miesiąca następującego po zakończeniu kwartału. Za pierwszy kwartał termin przypada więc w kwietniu, za drugi w lipcu, za trzeci w październiku, a za czwarty w styczniu następnego roku.

Terminy dla rozliczeń miesięcznych i kwartalnych

Poniższa tabela pokazuje podstawową zasadę stosowaną przy obu okresach rozliczeniowych:

JPK_V7K ma specyficzną konstrukcję. Przy rozliczeniu kwartalnym część ewidencyjną przesyła się co miesiąc, natomiast część deklaracyjną za cały kwartał składa się po jego zakończeniu. Podatek wynikający z rozliczenia kwartalnego również należy wpłacić w terminie przypadającym po zakończeniu kwartału.

Co zrobić, gdy 25. dzień wypada w weekend lub święto?

Zgodnie z art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej, jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę albo dzień ustawowo wolny od pracy, termin upływa następnego dnia, który nie jest sobotą ani dniem ustawowo wolnym od pracy. W praktyce oznacza to przesunięcie na najbliższy dzień roboczy.

Przesunięcie obejmuje zarówno wysłanie JPK_V7, jak i zapłatę podatku. Nie trzeba składać dodatkowego wniosku ani uzyskiwać zgody urzędu skarbowego. Mimo tego lepiej nie odkładać rozliczenia na ostatnią chwilę, ponieważ awaria systemu bankowego lub platformy elektronicznej może utrudnić terminowe wykonanie obowiązku.

Rozliczenia VAT składa się wyłącznie elektronicznie w strukturze JPK_V7M albo JPK_V7K. Dokument można wysłać za pośrednictwem narzędzi Ministerstwa Finansów, e-Urzędu Skarbowego lub programu księgowego. Po prawidłowym przesłaniu pliku należy pobrać i zachować Urzędowe Poświadczenie Odbioru (UPO). Jest ono dowodem przyjęcia dokumentu przez administrację skarbową.

Co grozi za spóźnienie z VAT?

Niedotrzymanie terminu zapłaty albo przesłania JPK_V7 może powodować różne konsekwencje. Ich zakres zależy między innymi od wysokości zaległości, czasu opóźnienia i okoliczności sprawy. Najczęstsze skutki to:

• Odsetki za zwłokę – naliczane od niezapłaconego podatku za okres opóźnienia, według aktualnej stawki wynikającej z przepisów.
• Odpowiedzialność karna skarbowa – spóźnione albo niezłożone rozliczenie może zostać potraktowane jako wykroczenie skarbowe, a w poważniejszych przypadkach jako przestępstwo skarbowe.
• Wezwanie z urzędu skarbowego – organ może zażądać złożenia brakującego pliku, wyjaśnień albo uregulowania zaległości.
• Problemy z rozliczeniem zaległości – konieczne może być złożenie zaległego JPK_V7, zapłata podatku i obliczenie należnych odsetek.

Jeżeli doszło do uchybienia, a urząd skarbowy nie rozpoczął jeszcze czynności związanych z jego wykryciem, podatnik może rozważyć złożenie czynnego żalu. Nie zastępuje on zaległego rozliczenia ani zapłaty podatku. Trzeba je wykonać możliwie szybko.

W praktyce czynny żal powinien obejmować następujące działania:

1. Ustal przyczynę i zakres opóźnienia.
2. Wyślij zaległy JPK_V7 albo wykonaj brakującą czynność.
3. Wpłać podatek wraz z odsetkami za zwłokę.
4. Złóż czynny żal do właściwego urzędu skarbowego, opisując uchybienie i wskazując, że obowiązek został już uzupełniony.

Czynny żal nie daje automatycznej ochrony w każdej sytuacji. Może być nieskuteczny, jeżeli organ wcześniej rozpoczął czynności zmierzające do ujawnienia naruszenia albo podatnik został już powiadomiony o jego wykryciu. Przy większej zaległości lub nietypowych transakcjach, zwłaszcza zagranicznych, warto skonsultować sposób działania z doradcą podatkowym.

Jak pilnować terminu płatności?

Najbezpieczniej ustawić stałe przypomnienie przed 25. dniem miesiąca, sprawdzić status wysłanego JPK_V7 i zachować UPO w dokumentacji księgowej. Przy rozliczeniu kwartalnym trzeba pamiętać, że część ewidencyjna JPK_V7K jest wysyłana co miesiąc, nawet jeśli część deklaracyjna i płatność dotyczą całego kwartału.

Najważniejsza zasada jest prosta: VAT i część deklaracyjną JPK_V7 rozlicza się do 25. dnia kolejnego miesiąca lub pierwszego dnia roboczego po tej dacie, jeśli 25. wypada w dzień wolny.

Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi indywidualnej porady podatkowej ani prawnej. Przepisy i stawki odsetek mogą się zmieniać, dlatego w przypadku zaległości lub nietypowych transakcji należy sprawdzić aktualne informacje na podatki.gov.pl albo skonsultować sprawę ze specjalistą.