Kiedy złożyć PIT-36, a kiedy PIT-37? Wyjaśniamy różnice
Najprostsza zasada jest taka: PIT-37 składasz, gdy wszystkie Twoje dochody objęte tym zeznaniem pochodziły od płatników, na przykład pracodawcy albo ZUS. PIT-36 wybierasz, gdy prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej lub uzyskujesz przychody, przy których podatek rozliczasz samodzielnie. Wybór formularza zależy więc przede wszystkim od źródła przychodu i roli płatnika.
PIT-36 czy PIT-37 – najważniejsze różnice
Płatnik oblicza i pobiera zaliczki na podatek, a następnie przekazuje je do urzędu skarbowego. Pracodawca, zleceniodawca lub ZUS przekazuje podatnikowi informację, najczęściej PIT-11, PIT-11A albo PIT-40A. Na tej podstawie można przygotować zeznanie PIT-37.
W PIT-36 podatnik samodzielnie rozlicza dochody, dla których nie było płatnika albo które wynikają z działalności gospodarczej na zasadach ogólnych. Formularz jest szerszy i pozwala ująć w jednym zeznaniu kilka źródeł dochodu opodatkowanych według skali.
| Cecha | PIT-37 | PIT-36 |
|---|---|---|
| Źródło przychodu | Dochody od płatników, na przykład etat, zlecenie, emerytura | Działalność gospodarcza na skali oraz przychody wymagające samodzielnego rozliczenia |
| Rola płatnika | Płatnik pobiera zaliczki i przekazuje dane w informacji podatkowej | Podatnik sam obliczał i wpłacał zaliczki albo rozlicza przychody bez płatnika |
| Działalność gospodarcza | Nie rozlicza się jej w tym formularzu | Tak, jeśli działalność jest opodatkowana według skali podatkowej |
| Wspólne rozliczenie | Możliwe, jeśli oboje małżonkowie spełniają warunki dla tego formularza | Możliwe na zasadach przewidzianych dla dochodów opodatkowanych skalą |
Kiedy złożyć PIT-37?
PIT-37 jest właściwy, gdy uzyskujesz przychody opodatkowane według skali podatkowej i w całości rozliczane przez płatników. Sam fakt otrzymania PIT-11 nie zawsze wystarcza, ponieważ znaczenie ma także to, czy w tym samym roku wystąpiły inne dochody wymagające samodzielnego rozliczenia.
Do PIT-37 najczęściej trafiają następujące przychody:
- Wynagrodzenie z umowy o pracę, stosunku służbowego lub pracy nakładczej.
- Wynagrodzenie z umowy zlecenia lub umowy o dzieło, jeśli zleceniodawca działał jako płatnik.
- Emerytury i renty wypłacane przez ZUS, KRUS lub inną instytucję będącą płatnikiem.
- Zasiłki, świadczenia przedemerytalne i inne świadczenia wykazane przez płatnika.
- Stypendia oraz niektóre przychody z praw autorskich, gdy zostały rozliczone przez płatnika.
Możesz rozliczyć PIT-37 indywidualnie, wspólnie z małżonkiem albo jako osoba samotnie wychowująca dziecko, o ile spełniasz warunki ustawowe. Wspólne rozliczenie nie zmienia jednak podstawowej zasady, że dochody objęte PIT-37 powinny pochodzić od płatników.
Kiedy złożyć PIT-36?
PIT-36 składają przede wszystkim podatnicy, którzy uzyskują dochody wymagające samodzielnego obliczenia zaliczek. Dotyczy to także osób prowadzących działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej. W takim przypadku przychody pomniejsza się o koszty uzyskania, a podatek oblicza według skali.
PIT-36 może być potrzebny w następujących sytuacjach:
- Prowadzisz pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych.
- Uzyskujesz przychody, przy których nie działa płatnik i samodzielnie obliczasz zaliczki na podatek.
- Rozliczasz określone przychody zagraniczne wymagające wykazania w polskim zeznaniu.
- Prowadzisz działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane według skali podatkowej.
- Uzyskujesz inne dochody, które przepisy nakazują wykazać w PIT-36 zamiast w PIT-37.
Do rozliczenia działalności gospodarczej zwykle dołącza się załącznik PIT/B, w którym wykazuje się przychody, koszty oraz dochód albo stratę z działalności. Konkretne załączniki zależą od rodzaju przychodów i zastosowanych ulg.
Czy można połączyć dochody z etatu i działalności?
Tak. Jeżeli działalność gospodarcza jest opodatkowana według skali podatkowej, dochody z firmy i etatu można wykazać w jednym formularzu PIT-36. W takiej sytuacji nie składasz PIT-37 tylko dlatego, że otrzymałeś PIT-11 od pracodawcy. Dochód z etatu wpisujesz do PIT-36 razem z dochodem z działalności.
Inaczej jest przy podatku liniowym albo ryczałcie. Przychody z działalności rozlicza się wtedy na właściwym formularzu, a dochody z etatu mogą wymagać osobnego PIT-37. Samo otrzymanie PIT-11 nie przesądza więc o wyborze formularza, jeśli w tym samym roku prowadziłeś firmę.
Jaki formularz wybrać w typowej sytuacji?
Jeżeli masz wyłącznie PIT-11 od pracodawcy, zleceniodawcy lub innego płatnika i nie prowadziłeś działalności gospodarczej, najczęściej właściwy będzie PIT-37. Jeśli prowadzisz działalność na skali podatkowej albo uzyskałeś przychody bez pośrednictwa płatnika, wybierz PIT-36.
Nie należy mylić PIT-36 z PIT-36L. PIT-36L dotyczy działalności opodatkowanej podatkiem liniowym, a nie zasadami ogólnymi. Z kolei działalność opodatkowana ryczałtem rozliczana jest na PIT-28. W zależności od źródeł przychodu możesz być zobowiązany do złożenia więcej niż jednego zeznania.
Roczne zeznania PIT-36 i PIT-37 składa się co do zasady do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Przed wysłaniem deklaracji sprawdź wszystkie źródła przychodów, ponieważ pominięcie działalności lub przychodu bez płatnika może prowadzić do konieczności złożenia korekty.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. W przypadku nietypowych źródeł przychodów, dochodów zagranicznych lub kilku form opodatkowania warto skonsultować rozliczenie z doradcą podatkowym.
