Ile wynosi podatek liniowy?
Podatek liniowy wynosi 19% dochodu z działalności gospodarczej, niezależnie od jego wysokości. Stawka nie rośnie po przekroczeniu określonego progu. Trzeba jednak oddzielić podatek od składki zdrowotnej, która przy tej formie opodatkowania wynosi 4,9% dochodu, z uwzględnieniem obowiązujących limitów i minimalnej składki.
Ile wynosi podatek liniowy?
Podatek liniowy jest naliczany od dochodu, czyli przychodu pomniejszonego o koszty uzyskania przychodów. W uproszczeniu można go obliczyć według wzoru:
dochód × 19% = podatek przed odliczeniami
Przedsiębiorca może uwzględniać koszty działalności oraz składki społeczne, jeśli nie zostały już zaliczone do kosztów. Podatek liniowy nie ma progów podatkowych, dlatego dochód w wysokości 80 000 zł i dochód w wysokości 800 000 zł podlega tej samej stawce 19%. Nie oznacza to jednak, że całkowite obciążenie zawsze wynosi 19%, ponieważ osobno trzeba rozliczyć składki.
Podatek liniowy a skala podatkowa
Podatek liniowy warto porównać ze skalą podatkową, ponieważ obie formy pozwalają opodatkować dochód i rozliczać koszty. Różnią się jednak stawkami oraz dostępem do preferencji podatkowych.
| Cecha | Podatek liniowy | Skala podatkowa |
|---|---|---|
| Stawka podatku | 19% niezależnie od dochodu | 12% do 120 000 zł podstawy i 32% od nadwyżki |
| Kwota wolna | Brak | 30 000 zł |
| Wspólne rozliczenie z małżonkiem | Brak | Możliwe po spełnieniu warunków |
| Składka zdrowotna | 4,9% dochodu, z ustawowymi ograniczeniami | 9% dochodu, według zasad właściwych dla skali |
| Rozliczanie kosztów | Możliwe | Możliwe |
Stawka 19% dotyczy wyłącznie podatku dochodowego. Składka zdrowotna nie jest drugą stawką podatku, lecz odrębnym obciążeniem przedsiębiorcy.
Kiedy podatek liniowy może się opłacać?
Liniówka jest częściej rozważana przy wysokich dochodach, gdy na skali podatkowej część dochodu zostałaby objęta stawką 32%. Nie istnieje jednak jedna ustawowa kwota, po której podatek liniowy automatycznie staje się korzystniejszy. Wynik zależy również od składek, kosztów, ulg i sytuacji rodzinnej.
Przed wyborem tej formy trzeba uwzględnić najważniejsze korzyści i ograniczenia:
- Stała stawka 19% ułatwia przewidywanie podatku przy wysokich i zmiennych dochodach.
- Można rozliczać udokumentowane koszty uzyskania przychodów.
- Nie ma wejścia w wyższą stawkę po przekroczeniu progu skali.
- Brak kwoty wolnej może zwiększyć obciążenie przy niższych dochodach.
- Nie można korzystać ze wspólnego rozliczenia z małżonkiem ani preferencji dla osoby samotnie wychowującej dziecko.
- Większość ulg osobistych, w tym ulga na dziecko, nie jest dostępna przy dochodach rozliczanych liniowo.
Skala podatkowa może pozostać korzystniejsza nawet przy wyższym dochodzie, jeśli podatnik korzysta ze wspólnego rozliczenia, ulg rodzinnych albo innych preferencji. Ryczałt może z kolei wygrać z liniówką wtedy, gdy działalność ma niskie koszty, a właściwa stawka ryczałtu jest niska.
Jak wybrać podatek liniowy?
Wybór podatku liniowego trzeba zgłosić w ustawowym terminie. Procedura wygląda następująco:
- Złóż wniosek CEIDG-1 z wyborem podatku liniowego, jeśli zakładasz działalność gospodarczą.
- Jeśli firma już działa, zaktualizuj CEIDG-1 albo złóż oświadczenie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.
- Dotrzymaj terminu do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu uzyskania pierwszego przychodu w danym roku podatkowym.
- Rozliczaj zaliczki w wybranym trybie i złóż roczne zeznanie PIT-36L.
Wybór pozostaje skuteczny także w kolejnych latach, dopóki przedsiębiorca nie zmieni formy opodatkowania albo nie utraci prawa do liniówki.
Współpraca z byłym pracodawcą a podatek liniowy
Podatnik traci prawo do rozliczenia liniowego, jeśli w ramach działalności świadczy na rzecz obecnego lub byłego pracodawcy usługi odpowiadające czynnościom wykonywanym przez niego w ramach etatu w tym samym lub poprzednim roku podatkowym. Ograniczenie dotyczy rzeczywiście wykonywanych czynności, a nie wyłącznie kodów PKD.
W takiej sytuacji dochody trzeba rozliczyć według skali podatkowej, a wcześniejsze zaliczki mogą wymagać korekty. Powstaje też obowiązek dopłaty różnicy wraz z odsetkami, dlatego zakres usług warto przeanalizować przed wyborem liniówki.
Najkrócej: podatek liniowy to 19% dochodu, ale o jego opłacalności decydują także składka zdrowotna, brak kwoty wolnej, utrata części ulg i możliwość wspólnego rozliczenia.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. W przypadku łączenia kilku źródeł dochodu lub współpracy z byłym pracodawcą warto skonsultować rozliczenie z księgowym albo doradcą podatkowym.
